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Q. 78歳になる父、73歳になる母がいますが、現在は老夫婦だけで暮らしています。父の資産は自宅しかありませんが、東京都千代田区の都心に敷地240㎡、建物150㎡もあるので、相続税が心配です。自宅敷地の更地としての評価額は3億2千万円、建物は2千万円です。私は一人っ子で、5年前に郊外に戸建てを購入しています。

A. ①配偶者に贈与、②子を増やす、②同居する、④子や孫など複数に毎年贈与する、といった方法があります。

〇解説:今からできる自宅の相続対策は?自宅の一部を配偶者に贈与する今からできる相続対策としては、もし自宅の名義が父親の単独名義であれば、贈与税の配偶者控除を使い、少しでも母親に名義を移しておくとよいでしょう。

 贈与税の配偶者控除では、婚姻期間が20年以上の夫婦の場合、居住用不動産または居住用不動産を取得するための金銭の贈与が、基礎控除110万円のほかに最高2千万円まで無税になります。Qさんのケースでは、贈与税の配偶者控除を使って贈与しておくと、贈与しなかった場合と比べて、相続税額は約300万円減ります。法定相続人の数を増やして基礎控除を活用するそのほか、養子も考えられます。相続税には、3千万円+600万円×法定相続人の数の基礎控除があります。養子については、被相続人に実子がいる場合は1人まで、実子がいない場合には2人までを法定相続人の数に含めることができます。

 Qさんの場合、養子を1人まで含めることができるので、Qさんの妻をQさんの両親の養子とするだけで課税遺産総額は600万円安くなり、相続税額も560万円程度安くなります。Qさんの妻ではなく、Qさんの子を養子にする方法もありますが、孫、曾孫などの直系卑属が養子である場合には、算出した税額が2割増しになる制度があるので注意が必要です。

 Qさんの自宅を売却または賃貸して同居する小規模宅地等の特例は、原則として、配偶者か同居している親族が相続した分についてしか適用されません。Qさんは既に持ち家を所有しているとのことですので、このままでは自宅をQさんが相続しても、その分については小規模宅地等の評価減は受けられません。しかし、Qさんが持ち家を売却または賃貸して同居すれば、Qさんが相続した分についても小規模宅地等の特例が適用されるため、なんと2千700万円以上もの節税になるのです。毎年110万円を生前贈与また、生前贈与を活用して、毎年少しずつ、QさんやQさんの子に贈与するという方法もあります。

 贈与税の基礎控除額は110万円のため、毎年1人110万円分の自宅資産を贈与していけばよいのです。この場合、法定相続人とならない孫や嫁婿に対する贈与は、贈与後3年以内に相続が発生しても、法定相続人への増与と異なり、相続財産に加されないため、とても効果的です。ただし、税務署では、毎年均等に贈与を繰り返すものは一括贈与したものとみなすこともあるので、慎重に行う必要があります。相続時精算課税は?相続時精算課税を使い、Qさんに生前贈与しておく方法もあります。しかしこの方法だと、贈与税については2千500万円までの贈与については非課税となるものの、相続時にはその贈与財産が相続財産として加算されます。また、この制度を使うと、以後、暦年課税の110万円控除も使えなくなってしまうため、利用にあたっては慎重に検討する必要があるでしょう。


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