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Q. 父が亡くなり、遺産分割することになりました。でも、父は生前に相続対策は何もしていませんでした。今からでも相続税を減らす手段はあるのでしょうか。また、母は、もめないように兄弟でなるべく平等に財産を分けてほしいと言っています。

A.相続人は、母と私と兄の3人です。相続対策は生前対策で、亡くなってからでは遅いと思われがちですが、相続が起こってからでも遺産分割の仕方によって納税額や、将来の相続税の負担が大きく変わります。

〇解説:父の遺産を母と兄弟で相続。賢い遺産分割の方法とは?

 配偶者の税額軽減を有効に活用する遺産分割に当たっては、まず、配偶者の税額軽減の活用を考えましょう。これは、被相続人の配偶者が相続した財産のうち、法定相続分以下の額もしくは1億6千万円のどちらか多い金額までは配偶者に相続税はかからないという制度です。ただし、配偶者があまり多くの財産を相続すると、将来の2次相続の財産が増えて不利になる可能性があります。一般に、配偶者の相続分は法定相続分程度にしておくのがよいでしょう。

 次に、誰がどの財産を相続するか検討します。一般に、将来の価値の上昇が予想される好立地の土地などは子などの若い世代が相続し、預貯金などの金融資産は、利息はつくものの評価額自体の上昇はなく、生活資金として使えるため、配偶者などの年齢の高い世代が相続するのが基本です。

 また、被相続人などの一定の事業用・居住用宅地等のうち一定部分までは、評価額が減額される小規模宅地等の特例があります。この特例を受けられる土地ならば、特例の要件に当てはまるような相続の仕方について工夫することが重要です。Qさんのケースでは、自宅は兄が同居していたので、配偶者と兄で相続すれば、居住用宅地等のうち240㎡までの部分は80%評価減の特定居住用宅地等として認められます。

 この場合、評価減の対象となる土地はできるだけ多く配偶者以外の相続人が相続したほうが有利となります。ただし、同居していないQさんが自宅を相続してもQさんの相続分は評価減が受けられません。また、被相続人の子供間で共有のかたちで財産を相続することは、権利関係が複雑になるので、できるだけ避けるべきです。遺言などで定めておく必要がありますが、2次相続時の被相続人である配偶者と子供の間の共有とし、2次相続の際にはすでに共有持分を持っている相続人がその財産を取得するのがよいでしょう。

 納得のいく分割をするにはどうしたらよい?Qさんの場合、兄弟間でもめどとを起こさないためにも、相続財産はできるだけお互いに納得のいくように分けたいとの考えです。このような場合は、次のような方針で遺産分割を行うとよいでしょ①配偶者であるQさんの母の相続分は法定相続分程度とし、配偶者控除をフルに活用する②自宅は、実際に居住するQさんの母と長男の共有とする③小規模宅地等の特例が適用される自宅240㎡分を長男が相続し、評価減分だけ長男の相続財産を少なくする④兄弟間の不公平をできるだけ少なくするように、できるだけ平等に分割し、かつ兄弟間の共有は避け、もめどとを防ぐ以上のように分割を考えると、自宅を母と兄の共有、貸家を母とQさんの共有、兄とQさんの納税資金を考慮してできるだけ多くの預貯金を母が相続するという方法が1つの分割案といえるでしょう。

 兄やQさんが納税用の現金を相続しなければ、借金をするか、土地の一部を売却しなければならない場合もあります。また、貸家を兄弟の共有とすると、将来どちらかが売却を考えた場合などに、もめどとが起こるおそれがあります。とはいえ、遺産分割にあたっては、相続人どうしの特殊な事情もあるので、たとえ遺言はなくても、被相続人の生前の考え方を尊重することも大切なことです。また何よりも、お互いに納得のいく分割をすることが重要です。


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